財政部北區國稅局表示，被繼承人所遺上市、上櫃或興櫃公司股票，除股票本身應申報遺產稅外，該股票發行公司配發的股利，是否應併入遺產總額申報，須依據除權（息）日而定。
該局說明，「除權（息）日」係指「除權（息）交易日」，即在除權（息）日前一天持有股票，可以參與配股配息。倘被繼承人遺有上市、上櫃或興櫃公司股票，如除權（息）交易日在被繼承人死亡日之前，則被繼承人已取得領取股利的權利，應申報遺產稅；若除權（息）交易日後所配發的股票（現金）股利，則屬繼承人所得，應課徵繼承人綜合所得稅。
該局舉例說明，甲君在113年2月28日死亡，遺有A上市公司股票，A公司公告除息日為113年2月15日，並於同年3月30日發放現金股利，另於同年3日1日為除權日，同年4月15日為股票股利發放日，因甲君死亡前已取得配息的權利，因此該現金股利應併入甲君遺產總額課徵遺產稅；之後A公司於同年4月15日配發的股票股利則屬繼承人的所得，應由繼承人申報綜合所得稅。
該局提醒，被繼承人死亡遺有財產者，納稅義務人應於被繼承人死亡之日起6個月內辦理遺產稅申報，如有正當理由不能如期申報者，可於申報期限屆滿前，以書面申請延期，延長期間以3個月為限。
資料來源/發布單位：財政部北區國稅局
發布日期：2024-07-02
