民眾來電詢問父親過世於112年5月1日繼承房地遺產，繼承時房屋評定現值及公告土地現值（下稱房地現值）合計為新臺幣（下同）400萬元，因父親係於107年1月1日購置，且有房貸，過世時尚有金融機構抵押借款之未償債務餘額700萬元，因無力償還，繼承後於112年9月30日以900萬元出售該房地償還貸款，詢問房地合一稅課稅問題。
財政部高雄國稅局說明，個人繼承取得房地時，如併同繼承被繼承人所遺該房地貸款餘額，衡量其經濟實質負擔，以該貸款餘額超過因繼承取得之房地價值（房地現值合計）部分，且確實由該個人實際負擔償還者，屬於繼承的額外負擔，未來在出售該房地時，依房地合一新制規定計算交易所得時得減除該項額外負擔，以符合實質及量能課稅原則。
該局進一步說明，本案例計算結果，以售價900萬元減除繼承時房地現值按消費者物價指數調整後成本430萬元（400萬元×107.5%），再扣除額外負擔300萬元（700萬元-400萬元）及法定移轉費用27萬元（900萬元×3%）後之餘額為143萬元（土地漲價總數額0元），併計其父親持有期間共5年9個月，持有期間超過5年且在10年以內適用稅率20%，只需要負擔28.6萬元（143萬元×20%）房地合一稅。
資料來源/發布單位：財政部高雄國稅局
發布日期：2023-11-20
