財政部北區國稅局表示，稽徵實務常見父母以自己為要保人，子女為被保險人及受益人購買保單，嗣後將要保人變更為子女，等同移轉保險契約上約定的財產權益給子女，核屬贈與行為，必須依規定申報及繳納贈與稅外，如父母不幸於變更要保人後2年內死亡，該保單價值屬死亡前2年內對特定近親贈與之財產，依遺產及贈與稅法第15條規定，須併入遺產總額課稅。

       該局舉例說明，日前查獲轄內被繼承人甲君在109年間死亡，於生前以本人為要保人，及子女為被保險人投保2筆保險，嗣於108年間將該2筆保單的要保人變更為子女，雖核算截至變更要保人日之保單價值合計200萬元，未超過該年贈與稅免稅額220萬元，免申報贈與稅，但因繼承人辦理甲君遺產稅申報時，漏未將該等保單價值列入遺產總額，遭補徵遺產稅額及處以罰鍰。

       該局特別提醒，民眾辦理親人遺產稅申報時，先檢視被繼承人死亡前投保保單，如有以被繼承人為要保人，死亡前2年內變更該保單要保人為被繼承人的配偶、直系血親卑親屬及其配偶、父母、兄弟姊妹及其配偶、祖父母等人，應按被繼承人死亡日該保單價值併入被繼承人遺產申報，避免遭補稅處罰。

資料來源/發布單位：財政部北區國稅局 

發布日期：2022-11-17