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二親等以內親屬間買賣未上市股票，繳納證券交易稅不一定對 !
臺南林先生來電詢問，哥哥將甲公司未上市股票讓售給弟弟，為避免紛爭，雙方正式簽訂買賣契約書，且經確認股票係經銀行簽證發行，屬有價證券，已依法繳納證券交易稅。但前去甲公司辦理股票過戶時，公司股務卻提醒可能有贈與稅問題，要求出具國稅局核發的「非屬贈與財產同意移轉證明書」，這是為何?
南區國稅局表示，依證券交易稅條例規定，凡買賣有價證券，除各級政府發行之債券外，應按每次交易成交價格，依規定稅率課徵證券交易稅。但如屬二親等以內親屬間之買賣，依遺產及贈與稅法第5條第6款規定，除非能提出已支付價款之確實證明，且該已支付之價款非由證券出賣人貸與或提供擔保向他人借得者，否則就應以贈與論課徵贈與稅。
另依遺產及贈與稅法第42條規定，公私事業辦理贈與財產之產權移轉登記時，應通知當事人檢附稽徵機關核發之贈與稅稅款繳清證明書，或核定免稅證明書，或不計入贈與總額證明書，或同意移轉證明書之副本；其不能繳附者，不得逕為移轉登記。
該局指出，兄弟為二親等以內親屬，雙方之間買賣未上市股票，即使私法上有簽訂買賣約定書為證，國稅局調查時，如果無法提示已支付價款之確實證明，就須依照稅法規定，以贈與論課徵贈與稅。因此，林先生辦理股票過戶時，公司股務才會要求出具國稅局核發的「非屬贈與財產同意移轉證明書」。
該局提醒，二親等以內親屬間買賣未上市股票，如因無法提出已支付價款之確實證明，經以贈與論課徵贈與稅者，依「證券交易稅條例實施注意事項」第3點規定，有價證券因贈與而取得者，非屬交易行為，應免課徵證券交易稅，原已納證券交易稅可依稅捐稽徵法第28條規定申請退還。
資料來源/發布單位：財政部南區國稅局
發布日期：2022-02-15
