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納稅義務人因他方解除買賣契約收取違約金，核屬其他所得，應據實申報繳納綜合所得稅
財政部北區國稅局表示，所得稅法第14條第1項明定個人綜合所得總額包含10類所得，生活中常見之個人因他方解除買賣契約而收取之違約金，屬第10類之其他所得，係以收入減除成本及必要費用後之餘額為所得額，納稅義務人申報時需一併檢附成本及必要費用之相關單據佐證，若漏未申報，除依法補徵稅款外，還會依同法第110條規定處以罰鍰。
該局舉例說明，甲君於105年3月間與賣方乙君簽訂土地買賣契約，並給付訂金1,000萬元，嗣乙君因無法履行契約，遂於同年8月間與甲君協議解除契約，雙方約定由乙君歸還甲君已付價金1,000萬元及支付違約賠償金1,200萬元，乙君並開立支票交付甲君，業經甲君兌領在案，惟甲君未於辦理105年度綜合所得稅結算申報時，列報其他所得，經該局查獲，核定漏報其他所得1,200萬元，補徵應納稅額540萬元，並按所漏稅額處以0.5倍罰鍰270萬元。甲君不服，循序提起復查及訴願，主張係與親友集資合夥購買，收到賣方返還之價款1,000萬元及違約賠償金1,200萬元後，已依出資比例分別交還予各合夥人，且係透過網際網路辦理綜合所得稅結算申報，以自然人憑證查調所得及扣除額資料並無該筆所得，漏報實屬無心之過。惟經該局通知甲君提供合夥出資及違約金交付合夥人之相關資金證明，甲君卻無法提供資料佐證，且系爭所得非屬稽徵機關提供所得查調之範圍，無免罰規定之適用，經財政部訴願決定駁回確定，甲君並已繳清稅款及罰鍰。
該局提醒，其他所得的種類繁多，例如：賣方沒收買方放棄承買之定金、非屬填補所受損害之補償款（即補償所失利益）、法院判決受領之違約金等所得均屬之，且個人間之所得給付，因個人無扣繳申報義務，亦非稽徵機關提供之所得查調範圍，時有納稅義務人因疏忽而漏報，納稅義務人如未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前發現申報資料有誤，請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定辦理補報及加計利息補繳所漏稅款，以免查獲遭補稅及處罰。
資料來源/發布單位：財政部北區國稅局
發布日期：2021-09-01
