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被繼承人與公司間有資金往來的債權，應主動列入遺產稅申報
財政部臺北國稅局表示，被繼承人生前借款與公司，截至死亡日止該公司尚未清償者，其性質屬被繼承人對公司的債權，依遺產及贈與稅法第4條規定，係屬被繼承人財產，應列入遺產申報遺產稅。
該局指出，日前審查甲君遺產稅案件，於查核其投資之未上市（櫃）A公司及B公司資產負債表所載負債項下的股東往來科目，發現被繼承人甲君與該2家公司間有資金往來情形，截至死亡日對A公司及B公司有債權餘額分別為800萬元及1,000萬元，納稅義務人漏未申報，除補徵遺產稅外並予以處罰。
該局進一步說明，納稅義務人辦理遺產稅申報時，除應注意將被繼承人投資公司的股權或股份列報遺產外，如被繼承人與公司間有資金往來的債權尚未獲清償時，納稅義務人亦應將被繼承人所遺債權金額併入遺產總額申報。
該局提醒，稽徵機關提供納稅義務人查詢被繼承人之財產、所得及2年內贈與財產資料參考清單，係根據稅捐機關及監理單位等政府機關所提供之資料，因有時間落差，並非被繼承人死亡當日的實際財產資料狀態，且所蒐集之財產資料內容尚不齊全，例如不含被繼承人投保之各項保險資料或各種債權等，故該清單僅作為申報遺產稅的參考；若被繼承人尚有其他財產，仍應予詳加查明被繼承人截至死亡日所遺留財產狀況，據實申報遺產稅，以免漏報遭補稅並處罰鍰。
資料來源/發布單位：財政部臺北國稅局
發佈日期：2020-02-26
